8 (495) 131-95-79

Бесплатная горячая линия

Процедура компенсации за задержку заработной платы (проводки)

Практически на любом предприятии хотя бы раз происходила задержка заработной платы. Однако каждый работодатель должен понимать, что подобная проблема не терпит отлагательства и должна быть решена в самое ближайшее время. В противном случае придется выплатить каждому работнику денежное возмещение за просрочку.

Особенности процедуры трудовых выплат

В соответствии с законодательством, процедура выплаты заработной платы имеет ряд особенностей, а именно (статья 136 ТК РФ):

  1. Работодатель должен выплачивать вознаграждение своим работникам 2 раза в месяц.
  2. Конкретная дата выдачи зарплаты, закрепляется в трудовом или коллективном договоре.
  3. Оплата должна производиться в течение первых 15 дней, прошедших после окончания периода.
  4. Если день выдачи зарплаты совпадает с праздником или выходным, то она выплачивается накануне.
Общая информация о задержке заработной платы по ТК РФ описана в этой статье.

Так, в случае просрочки платежа, с работодателя взимается компенсация за задержку заработной платы. Данное условие прописано в статье 236 ТК РФ. При этом размер процентов должен быть не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер возмещения может быть увеличен в рамках трудового или коллективного соглашения, а также другого внутреннего документа организации.

Нюансы налогообложения

Как известно, доходы граждан, полученные ими в виде денег или в натуральной форме, подлежат налогообложению. При этом работодатель производит следующие основные два вида удержаний из зарплаты сотрудников:

  1. НДФЛ (глава 23 НК РФ).
  2. Страховой взнос (глава 34 НК РФ).

Однако как быть в том случае, если речь идет о компенсационных выплатах за задержку? Так, в статье 217 НК РФ представлен целый список поступлений физического лица, которые не облагаются НДФЛ. Среди них названы все виды компенсаций, которые начисляются гражданам по законодательству. Таким образом, дополнительная выплата за задержку зарплаты не подлежит налогообложению и из налогооблагаемой базы исключается.

Несколько иначе обстоят дела со страховым взносом. В статье 422 НК РФ представлен перечень сумм, которые не облагаются данным видом платежа. Однако среди них не указано возмещение за задержку. В связи с этим, у работодателя встает необходимость удержать страховой взнос.

Проводки по начислению зарплаты

Как известно, в любой организации должен осуществляться учет каждой произведенной хозяйственной операции. Не исключением является и начисление компенсации за просрочку оплаты труда. В данном случае бухгалтер должен составить соответствующие корреспонденции счетов.

Удобная таблица

Для наглядности основные проводки, которые составляются при выплате компенсации за задержку оплаты труда, можно представить в виде следующей таблицы:

п/п

Проводка Наименование хозяйственной операции
Дебет Кредит
1 20 70 Начисление оплаты труда
2 70 68 Удержание НДФЛ
3 20 69 Удержание страхового взноса с зарплаты
4 91.2 73 Начисление компенсации
5 73 69 Из компенсации удержан взнос
6 70 50 выплачена зарплата
7 73 50 выплачена компенсация

Пример расчета

Чтобы понять, как начислить компенсацию, необходимо разобрать конкретный пример расчета.

Итак, в ООО «Сельхозпром» между руководством и Ивановым В.М. заключен трудовой договор, в соответствии с которым оплата труда производится 2 раза в месяц: 1 выплата – 25 числа, 2 выплата – 10 числа следующего месяца. Так, за вторую половину марта 2018 года, зарплата в размере 20 000 рублей была выплачена Иванову 13 апреля. Задержка составляет 3 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ с марта по сентябрь 2018 года равна 7,25%.

Для расчета размера компенсационных выплат используется следующая формула: Компенсация = Зарплата * (Ключевая ставка ЦБ/150) * количество дней задержки.

При расчете компенсационных выплат за просрочку вознаграждения работникам, от суммы долга необходимо отнять НДФЛ.

Имея формулу, а также все необходимые данные, можно приступить к расчёту:

1) Вначале следует рассчитать сумму подоходного налога и отнять ее от общей задолженности по зарплате (ставка НДФЛ составляет 13%): Зарплата для расчета компенсации = 20 000 -20 000*13% =17 400 рублей.

2) Теперь можно рассчитать размер возмещения за задержку: Компенсация = 17 400 *(7,25%/150)*3 = 25 рублей.

3) Далее из зарплаты и компенсации необходимо удержать и выплатить страховые взносы:

  • Пенсионное страхование = (17 400 + 25)*22% = 3833,5 рублей;
  • Социальное страхование = (17400+25)*2,9% = 505,3 рубля;
  • Медицинское страхование = (17400+25)*5,1= 888, 6 рублей.

Таким образом, руководство ООО «Сельхозпром» должно выплатить Иванову В.М. за вторую половину марта 12 147, 6 рублей (зарплата с учетом компенсации за задержку).

Теперь отразим произведенные операции на счетах бухгалтерского учета:

п/п

Проводка Сумма,

рублей

Наименование хозяйственной операции
Дебет Кредит
1 20 70 20 000 Иванову В.М. начислена зарплата
2 70 68 2600 Удержан подоходный налог
3 20 69 5220 Удержан страховой взнос
4 91.2 73 25 Иванову В.М. начислена компенсация за просрочку
5 73 69 7,5 Из возмещения удержан взнос
6 70 50 12180 Выплачена зарплата
7 73 50 17,5 Выплачена компенсация
На тему того, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, подготовлен специальный материал — советуем ознакомиться.

Сроки по закону

Сегодня законодательство, регулирующее трудовые отношения, не содержит сроков, когда должна быть выплачена компенсация за задержку заработной платы. Такая выплата производится вместе с возвратом задолженности по оплате труда. При этом в интересах самого работодателя как можно быстрее произвести все причитающиеся выплаты в пользу сотрудника.

На практике довольно часто случаются ситуации, когда организация не спешит компенсировать те неудобства, которые претерпели работники по причине просрочки трудовых выплат. Это означает, что зарплату выплачивают, а компенсацию нет. В этом случае работники имеют полное право подать на работодателя в суд за несоблюдение трудового законодательства.

Полезное видео

Заключение

Таким образом, подчиненные имеют полное право привлечь работодателя к ответственности за несоблюдение сроков по выплате зарплаты. Однако для этого общий срок просрочки должен составлять более 15 дней.

Кроме того, сотрудник имеет право не выполнять свои функциональные обязанности до тех пор, пока не будет погашена задолженность. Приняв такое решение, необходимо письменно уведомить об этом руководство.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Проголосуй первым!)
Загрузка...
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
  • Из-за постоянных изменений в законах информация часто устаревает;
  • Общая информация не гарантирует успешное решение возникших проблем.

В связи с этим для вас работают БЕСПЛАТНЫЕ юристы-консультанты!
Позвоните на горячую линию: 8 (495) 131-95-79.
Комментарии Нет комментария (-ев)